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内容提要:最新44项税收优惠

(部分内容参考厦门税务资料)
1、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)及解读
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)及解读

2、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)及解读

3、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。
2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为,适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
《国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知》(税总函〔2019〕82号)

4、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。
2019年6月30日前,按调整前税率征收增值税的,执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的,执行调整后的退税率。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)

5、自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)及解读
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)及解读

6、自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)及解读

7、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)及解读
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)及解读

8、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)及解读

9、自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。
在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫货物捐赠,可追溯执行上述增值税政策。
《财政部、国家税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》(财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号)

10、自2019年1月1日至2020年供暖期结束,对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。
自2019年1月1日至2020年12月31日,对向居民供热收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地,应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。
《财政部、税务总局关于延续供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕38号)

11、自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
《财政部、税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)

12、对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。
对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。
《财政部、税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第57号)

13、2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)及解读
国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告(国家税务总局公告2019年第8号)及解读

14、2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)
《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)及解读

15、2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受该优惠政策。
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号
《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第5号)及解读

16、初创科技型企业条件中的“从业人数”调整为不超过300人、“资产总额和年销售收入”调整为均不超过5000万元。
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

17、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)及解读

18、取消15项税务证明事项
《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》(国家税务总局令第46号)及解读

19、对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除。
《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(财税〔2018〕22号)

20、页岩气资源税减征30%。
《关于对页岩气减征资源税的通知》(财税〔2018〕26号)

21、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%,同时相应调整扣除率和出口退税率。
《关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

22、自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%(备注:2019年4月1日起增值税税率降为13%)的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。应按照相应的标准和程序认定动漫企业和自主开发、生产动漫产品。
《关于延续动漫产业增值税政策的通知》(财税〔2018〕38号)

23、自2018年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类),减按15%的税率征收企业所得税政策。
《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2018〕44号)

24、自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
《关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)

25、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税额时扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)

26、在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价格不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)

27、符合条件的创业投资合伙企业个人合伙人和天使投资个人,采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,个人合伙人可以按照投资额的70%抵扣从合伙创投企业分得的经营所得;天使投资个人可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)(个人所得税)

28、从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月"工资、薪金所得"。
《关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2018〕58号)

29、物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按50%计征城镇土地使用税。
《关于物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2018〕62号)

30、企业委托境外研究活动发生的费用,按实际发生额80%计入委托境外研发费用;委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。
《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

31、自2018年7月1日至2021年6月30日,对购置挂车减半征收车辆购置税。
《关于对挂车减征车辆购置税的公告》(财政部税务总局工业和信息化部公告2018年69号)

32、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)
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